YARATICI MUHASEBE UYGULAMALARI VE FİNANSAL BİLGİ MANİPÜLASYONU INCELEMESI : BIST BT/YAZILIM VE ELEKTRONIK SEKTÖRLER
Author :
Abstract
Bu çalışma, yaratıcı muhasebe uygulamalarını belirlemek amacıyla Borsa İstanbul’da Bilgi Teknolojileri/Yazılım ile Bilgisayar–Elektronik sektörlerinde faaliyet gösteren 15 şirketin 2021–2024 dönemine ait çeyrek dönem verilerini incelemektedir. İşletmelerin mali durumlarını ve finansal tablolarını gerçekte olduğundan daha olumlu göstermek amacıyla yaptıkları muhasebe tercihleri, literatürde finansal bilgi manipülasyonu olarak tanımlanmakta olup, bu tür uygulamaların tespiti için farklı yöntemler geliştirilmiştir. Bu çalışmada yöntem olarak, tahakkuk temelli ölçüm yaklaşımlarından Geliştirilmiş (Modified) Jones Modeli kullanılmış; toplam tahakkuklar nakit akış yaklaşımıyla elde edilmiş, normal ve isteğe bağlı tahakkuklar ayrıştırılmış ve panel veri çerçevesinde istatistiksel değerlendirmeler yapılmıştır. Bulgular, örneklemde yaygın ve sürekli bir yaratıcı muhasebe örüntüsü yerine, belirli dönemlerde sinyal niteliğinde dönemsel sapmalar bulunduğunu göstermektedir. Çalışma, Türkiye’de bilişim sektöründe yaratıcı muhasebe uygulamalarının tespitine yönelik sınırlı ampirik araştırmalara katkı sağlamayı amaçlamaktadır. Özellikle Modified Jones Modeli’nin panel veri analizleriyle birlikte uygulanması, sektörel dinamiklerin finansal bilgi manipülasyonu üzerindeki etkilerini daha ayrıntılı biçimde ortaya koymakta ve yatırımcılar için önemli erken uyarı göstergeleri sunmaktadır.
Keywords
Abstract
This study examines the quarterly financial data of 15 companies operating in the Information Technology/Software and Computer–Electronics sectors listed on Borsa Istanbul during the period 2021–2024, with the aim of identifying creative accounting practices. Accounting choices made by firms to present their financial position and statements more favorably than they actually are are defined in the literature as financial information manipulation, and various methods have been developed to detect such practices. In this study, the Modified Jones Model, one of the accrual-based measurement approaches, was employed; total accruals were calculated using the cash flow approach, normal and discretionary accruals were separated, and statistical evaluations were conducted within a panel data framework. The findings indicate that, rather than a persistent and widespread pattern of creative accounting, signal-like discretionary accrual anomalies emerge in certain periods. The study aims to contribute to the limited empirical research on detecting creative accounting practices in Turkey’s IT sector. In particular, the application of the Modified Jones Model in conjunction with panel data analyses provides deeper insights into the impact of sectoral dynamics on financial information manipulation and offers important early warning indicators for investors.
